Todos os tipos de operações com dividendos estão ganhando popularidade crescente em nosso mundo junto com o desenvolvimento e formação de novas relações econômicas. Diante disso, portanto, há cada vez mais dúvidas sobre o mecanismo de sua contabilidade, bem como sobre o reflexo de todos os tipos de transações com eles na contabilidade. Não há exceção aqui e a questão de como refletir os dividendos, ou seja, como refletir o imposto sobre os dividendos.
Instruções
Passo 1
Abra o Código Tributário da Federação Russa e leia os Capítulos 23 e 25, que regulam o procedimento de cálculo do imposto sobre os dividendos e o procedimento de retenção do imposto na fonte sobre os dividendos.
Passo 2
Determine a taxa de imposto sobre os dividendos. Ao mesmo tempo, o Código Tributário da Federação Russa estabelece alguns números. Portanto, para pessoas jurídicas estrangeiras, a taxa é de 15%, para pessoas físicas que não são residentes da Federação Russa - 30%. Por sua vez, para as empresas russas, bem como para indivíduos residentes na Federação Russa, a taxa de imposto sobre dividendos será de 9%.
etapa 3
Calcule o valor do imposto. Para determinar o valor do imposto, a alíquota do imposto deve ser multiplicada pela diferença entre o valor dos dividendos que foram provisionados para serem recebidos e pagos. Ao mesmo tempo, você precisa saber que o valor do imposto será reduzido deduzindo desse valor todos os dividendos acumulados, o valor dos dividendos acumulados para pessoas jurídicas e pessoas físicas que não sejam residentes da Federação Russa. E aumenta devido ao montante de dividendos recebidos pela empresa. Você deve estar ciente de que não há obrigações de imposto sobre dividendos se o valor dos dividendos recebidos for menor do que o valor provisionado para pagamento. Lembre-se também que no cálculo dos dividendos para cada categoria de pessoas (residentes, não residentes), é aplicada a taxa de imposto correspondente estabelecida pela legislação tributária.
Registre o imposto sobre dividendos nos registros contábeis.
Passo 4
Providenciar dividendos para os participantes Dt 84 –Ct 70 ou para Dt 84 –Ct 75-2.
Refletir nos documentos de retenção na fonte sobre dividendos para participantes Dt 70 - Kt 68 ou para Dt 75-2 - K 68.
Refletir na contabilização o pagamento de dividendos para Dt 70 –Ct 50/51 ou, respectivamente, para Dt 75-2 –Ct 50/51.
Se você, ou melhor, sua empresa, recebeu a notícia sobre a acumulação de dividendos, você deve fazer um lançamento contábil Дт 76 - Кт 96, no qual o valor dos dividendos acumulados deve ser refletido. é este valor que vai ser determinante, graças a este montante, o lucro contabilístico da empresa aumenta e isso não afecta de forma alguma a tributação, uma vez que o montante do imposto sobre os dividendos foi retido pelo agente fiscal. Assim, você sempre terá uma diferença positiva permanente.
Etapa 5
Faça a fiação Dt 68 - Kt 99.
Calcule o ativo fiscal permanente com base na taxa de imposto de renda.
Etapa 6
Faça um lançamento contábil Dt 51 - Kt 76 para o valor dos dividendos pagos pelo agente de retenção. Tal lançamento criará um saldo devedor, que deverá ser encerrado com a transação Dt 91 - Kt 76, o que permitirá uma diferença negativa entre a contabilidade contábil e a fiscal.
